تمارين في المحاسبة

اعتان جامعة فرحات عباس – سطيف –
مسابقة الماجستير26 سبتمبر 2005
مادة المحاسبة العامة كلية العلوم الإقتصادية و علوم التسيير
فرع: علوم تجارية


المسألة: في 31/12/2004 ، كان ميزان المراجعة بالأرصدة قبل الجرد لمؤسسة "SETIFIS" كالتالي:

الحسابات الدائنة باللون الأحمر

رصيد دائن رصيد مدين إسم الحساب رقم الحساب
280.000 مصاريف إعدادية 20
90.000 إطفاء المصاريف الإعدادية 209
400.000 مباني صناعية 2400
55.000 إهتلاك مباني صناعية 29400
80.000 معدات نقل 2440
110.000 إهتلاك معدات نقل 29440
140.000 إستثمارات قيد الإنجاز 28
175.000 بضاعة (3500 كغ x 10 دج) 30
50.000 مؤونة تدني قيمة البضاعة (5000 كغ x 10 دج) 390
200.000 مواد أولية(م) (5000 كغ x 40 دج) 31
60.000 منتجات تامة الصنع (200 وحدة x 300 دج) 35
300.000 سندات التوظيف (1500 سند x 200 دج) 423
30.000 مؤونة تدني قيمة السندات (1500 سند x 20 دج) 4923
15.000 أمانات مدفوعة 435
23.800 رسم مخفض على المشتريات 4573
250.000 الزبائن (أحمد) 470
120.000 مؤونة تدني قيمة الديون المشكوك فيها 4970
926.200 البنك 485
2.000.000 مساهمات ش الوطنية 102
220.000 مؤونة التكاليف الواجب توزيعها على عدة سنوات 195
300.000 قروض مصرفية 521
190.000 بضاعة مستهلكة 60
80.000 مواد أولية مستهلكة 61
65.000 مصاريف إيجار 621
80.000 مصاريف أتعاب 6251
40.000 مصاريف العاملين 6300
15.000 مصاريف فوائد القروض 650
60.000 مصاريف تأمينات 660
120.000 إنتاج مخزون 72
180.000 أداء خدمات 74
80.000 تحويل تكاليف الإنتاج 75
15.000 نواتج مالية 770
250.000 إعانات مستلمة 790

3.500.000 3.500.000 المجموع

خلال دورة 2004 قامت المؤسسة بالعمليات التالية غير المسجلة بعد :
1. قامت بأعمال الصيانة و الإصلاحات الواجب توزيعها على عدة سنوات تطلبت ما يلي : 2000 كغ مواد أولية (م) مسحوبة من المخزن و 000 150 دج أجور عمال مسددة بشيك (مؤونة مكونة لمواجهة هذه المصاريف حـــ/195 ).
2. باعت كل سندات التوظيف بـ 300 دج للسند الواحد بشيك.
3. سددت المصاريف التالية بشيك:
- مصاريف بريد و هاتف للفترة 01/10/2003 إلى 31/03/2004 بقيمة 000 18 دج.
- مصاريف إشهار للفترة 01/07/2004 إلى 30/06/2005 بقيمة 000 20 دج.
4. في 16/08/2004 باعت المؤسسة سيارة بقيمة 000 120 دج بشيك، تكلفة شرائها 000 90 دج تحصلت عليها المؤسسة في 16/03/2001 ، و معدل الإهتلاك الثابت لمعدات النقل هو 20 % . المحاسب سجل العملية كالتالي:

16/08/2004

120.000 من حـ/البنك 485
120.000 إلى حـ/معدات النقل 2440
بيع سيارة بشيك

استعمل القيود المكملة لتصحيح العملية

5. باعت للزبون منصور ما يلي على الحساب:
بضاعة 3000 كغ * 80 دج = 000 240 دج
مواد أولية (م) 1000 كغ * 60 دج = 000 60 دج
منتجات تامة الصنع 800 وحدة * 400 دج = 000 320 دج

= 000 620 دج

خصم مالي ممنوح 10 % = ( 000 62 )دج

= 000 558

الرسم على القيمة المضافة 17 % = +860 94 دج

المجموع = 860 652 دج


لقد تم تسجيل قيد إخراج السلع المباعة من المخزن فقط، أما القيود الأخرى فإنها لم تسجل بعد.
6. سدد الزبون "أحمد" (ح/470 في ميزان المراجعة) 000 100 بشيك و لا يمكنه تسديد الباقي نظرا لحالته المالية العسرة.
7. في 20/10/2004 ، أتممت المؤسسة المباني الإدارية للإستخدام الذاتي (حـ/28 في ميزان المراجعة) حيث تطلبت ما يلي:
- مواد أولية (م): 500 كغ، أجور عمال: 000 40 دج غير مسددة بعد. إن معدل إهتلاك المباني الإدارية هو 6 % .
8. قام الزبون "منصور" بإرجاع 500 كغ من البضاعة (العملية 05 ) المخالفة للطلبية كما سدد قيمة الفاتورة المتبقية بواسطة ورقة تجارية.
9. أرجعت الغلافات إلى المورد و استرجعت 000 10 دج فقط من الأمانة المدفوعة (ح/435 ) بشيك بسبب ضياع جزء من الأغلفة.
10. قامت بخصم الورقة التجارية لدى البنك الذي سجل القيمة الصافية بحسابها بعد خصم مصاريف التحصيل بـ 740 10 دج.
المطلوب:
I. تسجيل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة "SETIFIS" طبقا لأسلوب الجرد الدائم.
II. تسوية عمليات نهاية الدورة أخذا بعين الإعتبار المعلومات التالية:
• المصاريف الإعدادية: تم تسديدها كالتالي:
000 60 دج في 02/01/2001 ، 000 40 دج في 04/02/2002 ، 000 100 دج في 04/01/2003 ، 000 80 دج في 05/01/2004 و يتم إطفاؤها خلال مدة أربع سنوات.
• الإستثمارات: تم الحصول على كل الإستثمارات في 16/03/2001 ما عدا المباني الإدارية، و تطبق المؤسسة الأسلوب الخطي لإهتلاكها.
• المخزون: إن القيمة السوقية للمخزون في 31/12/2004 هي كالتالي:
البضاعة: 80 دج/كغ، المواد الأولية(م) : 30 دج/كغ،المنتجات تامة الصنع: 400 دج/الوحدة.
III. إعداد جدول النتائج عاما أن معدل الضريبة على الربح هو 30 % (دفتر الأستاذ و عملية التوحيد و الترصيد غير مطلوبة).

المركز الجامعي خنشلة


معهد العلوم الاقتصادية و علوم التسيير


والعلوم التجارية


قسم:علوم التسيير. السنة الجامعية:2007/2008


السنة الثالثة:محاسبة.


الرقابة الثانية في مقياس المحاسبة المعمقة


إليك أرصدة بعض الحسابات المستخرجة من ميزان المراجعةقبل الجردلإحدى الوحدات التابعة لشركة صيدال


بتاريخ 31/12/2007:


دائن


مدين


البيان

ر.ح
300000

مؤونة الخسائر و الأعباء الواجب توزيعها على

عدة دورات مالية

19

2870000

وسائل النقل

244
395000


اهتلاك وسائل النقل

2944

1000000

بضائع

30

600000

مواد ولوازم

31

330000

منتجات تامة

35
134000


مشتريات بضائع


380


126000

مشتريات مواد ولوازم

381
100000


مؤونة تدني البضائع

390
30000


مؤونة تدني المواد واللوازم

391
25000


مؤونة تدني المنتجات التامة

395

500000

سندا ت المساهمة

421

315000

سندات التوظيف

423

120000

العملاء المشكوك فيهم

4709
20000


مؤونة تدني سندات المساهمة

4921
9000


مؤونة تدني سندات التوظيف

4923
30000


مؤونة تدني العملاء المشكوك فيهم

4970


معلومات ملحقة


01) تتكون وسائل النقل ممايلي:

كلفة الحيازة(دج)

تاريخ الحيازة


البيان

540000
02/01/2004

"daewoo السيارة من النوع"

760000
25/06/2005

toyota شاحنة من النوع

800000
15/07/2006

pegeout (406)السيارة من النوع

770000
15/04/2007

jacالشاحنة من النوع

2870000
/
المجموع



p01/02.


pegeout (206) بسيارة جديدة من النوعpegeout (406) بتاريخ 16/06/2007تم استبدال السيارة


بلغ سعر التنازل بالاستبدال 650000دج، علما أن قيمة السيارة الجديدة


بلغت 900000دج، سدد الفرق بين القيمتين بشيك بنكي( لم يسجل أي قيد محاسبي).pegeout (206)


02/ وضعية المخزونات في 31/12/2007


بلغت القيمة الحقيقة للمخزونات مايلي


بضائع:880000دج،مواد ولوازم:580000دج،منتجات تامة:340000دج.


كما تبين مايلي:


أ/ تبين أنه لم يتم استلام فاتورة البضائع إلى غاية 31/12/2007.


ب/تبين أنه لم يتم استلام استلام مخزون المواد و اللوازم إلى غاية 31/12/2007.


03/ وضعية العملاء المشكوك فيهم في 31/12/2007


تبين أن العملاء المشكوك فيهم ديونهم ضائعة (لا أمل في تحصيلها).


04/ وضعية محفظة الأوراق المالية في 31/12/2007


-بلغ عدد سندات المساهمة 500 سهم ،تم التنازل عن 300 سهم بسعر 1005 دج للسهم الواحد نقدا،والباقي أصبحت قيمتها الحقيقية في البورصة 970دج للسهم الواحد.(لم يسجل أي قيد محاسبي)


-أما سندات التوظيف بلغ عددها 360 سند قيمتها الحقيقية في الأسواق المالية 880دج للسند الواحد.


05/ مؤونة الخسائر و الأعباء الواجب توزيعها على عدة دورات مالية:


أ/ مؤونة الخسائر المحتملة : تكونت في نهاية سنة 2006 نتيجة لنزاع قائم بينها وبين احد العمال قيمة المؤونة المكونة 90000دج، وقد أصدرت المحكمة حكما بدفع تعويضات لهذا العامل بقيمة 120000دج (سددت بشيكات بنكية) لم يسجل أي قيد محاسبي إلى غاية 31/12/2007


ب /مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة دورات مالية:


تكونت نهاية السنوات2004، 2005 ،2006و المتعلقة بترميمات كبرى لمبانيها الإدارية و التجارية و انتهت الأشغال


وقد تمت هذه الترميمات سنة 2007 والتي تطلبت تحمل الأعباء التالية بشيكات بنكية(لم يسجل أي قيد محاسبي الى غاية 31/12/2007).


مواد ولوازم مستهلكة (غير قابلة للتخزين):50000دج.


مصاريف المستخدمين :140000دج.


المطلوب:بصفتك رئيس مصلحة المالية والمحاسبة.


01/حدد العمر الإنتاجي للوسائل النقل مع تبرير العمليات الحسابية الضرورية.


02/ سجل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 31/12/2007.





انتهى وفقكم الله الفرقة البيداغوجية للمادة:


د/ دربوش محمد الطاهر


أ/ تقرارت يزيد.



p02/02.

المركز الجامعي خنشلة
معهد العلوم الاقتصادية و علوم التسيير
والعلوم التجارية
قسم:علوم التسيير. السنة الجامعية:2007/2008
السنة الثالثة:محاسبة.
الرقابة الثانية في مقياس المحاسبة المعمقة
إليك أرصدة بعض الحسابات المستخرجة من ميزان المراجعةقبل الجردلإحدى الوحدات التابعة لشركة صيدال
بتاريخ 31/12/2007:
دائن
مدين
البيان
ر.ح
300000
مؤونة الخسائر و الأعباء الواجب توزيعها على
عدة دورات مالية
19
2870000
وسائل النقل
244
395000
اهتلاك وسائل النقل
2944
1000000
بضائع
30
600000
مواد ولوازم
31
330000
منتجات تامة
35
134000
مشتريات بضائع
380
126000
مشتريات مواد ولوازم
381
100000
مؤونة تدني البضائع
390
30000
مؤونة تدني المواد واللوازم
391
25000
مؤونة تدني المنتجات التامة
395
500000
سندا ت المساهمة
421
315000
سندات التوظيف
423
120000
العملاء المشكوك فيهم
4709
20000
مؤونة تدني سندات المساهمة
4921
9000
مؤونة تدني سندات التوظيف
4923
30000
مؤونة تدني العملاء المشكوك فيهم
4970

معلومات ملحقة
01) تتكون وسائل النقل ممايلي:
كلفة الحيازة(دج)
تاريخ الحيازة
البيان
540000
02/01/2004
"daewoo السيارة من النوع"
760000
25/06/2005
toyota شاحنة من النوع
800000
15/07/2006
pegeout (406)السيارة من النوع
770000
15/04/2007
jacالشاحنة من النوع
2870000
/
المجموع

p01/02.
pegeout (206) بسيارة جديدة من النوعpegeout (406) بتاريخ 16/06/2007تم استبدال السيارة
بلغ سعر التنازل بالاستبدال 650000دج، علما أن قيمة السيارة الجديدة
بلغت 900000دج، سدد الفرق بين القيمتين بشيك بنكي( لم يسجل أي قيد محاسبي).pegeout (206)
02/ وضعية المخزونات في 31/12/2007
بلغت القيمة الحقيقة للمخزونات مايلي
بضائع:880000دج،مواد ولوازم:580000دج،منتجات تامة:340000دج.
كما تبين مايلي:
أ/ تبين أنه لم يتم استلام فاتورة البضائع إلى غاية 31/12/2007.
ب/تبين أنه لم يتم استلام استلام مخزون المواد و اللوازم إلى غاية 31/12/2007.
03/ وضعية العملاء المشكوك فيهم في 31/12/2007
تبين أن العملاء المشكوك فيهم ديونهم ضائعة (لا أمل في تحصيلها).
04/ وضعية محفظة الأوراق المالية في 31/12/2007
-بلغ عدد سندات المساهمة 500 سهم ،تم التنازل عن 300 سهم بسعر 1005 دج للسهم الواحد نقدا،والباقي أصبحت قيمتها الحقيقية في البورصة 970دج للسهم الواحد.(لم يسجل أي قيد محاسبي)
-أما سندات التوظيف بلغ عددها 360 سند قيمتها الحقيقية في الأسواق المالية 880دج للسند الواحد.
05/ مؤونة الخسائر و الأعباء الواجب توزيعها على عدة دورات مالية:
أ/ مؤونة الخسائر المحتملة : تكونت في نهاية سنة 2006 نتيجة لنزاع قائم بينها وبين احد العمال قيمة المؤونة المكونة 90000دج، وقد أصدرت المحكمة حكما بدفع تعويضات لهذا العامل بقيمة 120000دج (سددت بشيكات بنكية) لم يسجل أي قيد محاسبي إلى غاية 31/12/2007
ب /مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة دورات مالية:
تكونت نهاية السنوات2004، 2005 ،2006و المتعلقة بترميمات كبرى لمبانيها الإدارية و التجارية و انتهت الأشغال
وقد تمت هذه الترميمات سنة 2007 والتي تطلبت تحمل الأعباء التالية بشيكات بنكية(لم يسجل أي قيد محاسبي الى غاية 31/12/2007).
مواد ولوازم مستهلكة (غير قابلة للتخزين):50000دج.
مصاريف المستخدمين :140000دج.
المطلوب:بصفتك رئيس مصلحة المالية والمحاسبة.
01/حدد العمر الإنتاجي للوسائل النقل مع تبرير العمليات الحسابية الضرورية.
02/ سجل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 31/12/2007.
انتهى وفقكم الله الفرقة البيداغوجية للمادة:
د/ دربوش محمد الطاهر
أ/ تقرارت يزيد.
p02/02.

العلوم الاقتصادية وعلوم التسيير
والعلوم التجارية
قسم:علوم التسيير.السنة الجامعية:2007/2008
السنة:الثالثة محاسبة. الزمن:ساعة ونصف.
الرقابة الأولى للمقياس المحاسبة المعمقة
الجزء الأول:
إليك الأحداث و الوقائع التي ميزت الدورة المالية 2004 لإحدى الشركات.
بتاريخ 03/01/2004 تم الاتفاق على تأسيس شركة مختلطة ووعد المساهمون في رأسمالها بمايلي:
المساهمون
الحصص العينية(da)
الحصص النقدية (da)
المجموع(da)
الدولة
2000000
1800000
3800000
الولاية
1500000
700000
2200000
الأفراد
500000
500000
1000000
المجموع(da)
4000000
3000000
7000000
وبتاريخ 06/01/2004 نفذ المساهمون وعدهم وكانت المساهمات كمايلي:
مباني1350000da، معدات الإنتاج750000da، وسائل النقل1200000da، تجهيزات مكتب500000da، وباقي الحصص العينية تمثل مواد أولية.
أما الحصص النقدية %30 منها تم إيداعها في الصندوق والباقي تم إيداعها في الحساب الجاري البريدي"ccp" والحساب البنكي بالتناسب مع الأرقام 5،1على الترتيب.
وبتاريخ 08/01/2004 تحملت الشركة الأعباء التالية بشيكات بنكية
01/مصاريف عقد الشركة:
اتعاب الموثق :12000da،مصاريف تسجيل العقود:18000da،حقوق الطابع الجبائي:
3000da.
02/ مصاريف تكوين ورسكلة العمال المؤهلين في المحاسبة تتمثل فيما يلي:
رواتب وأجور 120000da، انتقالات واستقبالات 90000da.
بتاريخ 10/01/2004 قامت باقتناء 10 ألآت إنتاجية بسعر 30000da للآلة الواحدة بشيكات بنكية
بتاريخ 13/01/2004 قامت بإنجاز مباني إدارية وتجارية بوسائلها الخاصة تكلفة انجازها 300000da،عملية الانجاز أسفرت عنها الأعباء التالية:
مواد ولوازم مستهلكة(غير قابلة للتخزين):140000da
مصاريف المستخدمين:130000da(علما أن هذه المصاريف تم تسديدها بشيكات بنكية).
p01/02.
بتاريخ 15/01/2004 تم بيع 1000سهم بسعر 1000da للسهم الواحد نقدا، للشركة ذات مساهمة محدودة علما أن سعر إصدار السهم الواحد بلغ 800da.
المطلوب :قيد مايجب تقييده في دفتر اليومية للشركة.
الجزء الثاني:
01)اذاعلمت أن الأعباء التي تحملتها الشركة بتاريخ 08/01/2004 تأخذ طابع المصاريف الإعدادية وانه تقرر البدء في إطفاء هذه المصاريف خلال سنة 2004 وعلى مدار ثلاث سنوات.
02) و اذاعلمت أن الشركة تنازلت بالبيع على خمسة ألآت انتاجية بتاريخ 18/12/2007 والتي تم اقتنائها بتاريخ 10/01/2004،وان معدل الاهتلاك الثابت لهذه الآلات هو %10 (سعر التنازل عن الآلة الواحدة هو 20000da بشيكات بنكية).
03)و اذاعلمت أن قيمة الأشغال للمباني الاجتماعية بتاريخ 31/12/2004 بلغت 270000da،وهي تمثل %30 من قيمة الأشغال الإجمالية وبتاريخ 31/12/2005 بلغت قيمة الأشغال 600000da بما فيها قيمة الأشغال للسنة 2004،وبتاريخ 31/12/2006 انتهت الأشغال (مع العلم أن قيمة الأشغال المنجزة عند نهاية كل دورة تسدد بشيكات بنكية).
المطلوب:
01) ماهي قيود التسوية المتبعة من 31/12/2004 إلى 31/12/2006.
02)قدم بطاقة الإهتلاك الثابت للآلات المتنازل عنها.
03) سجل قيود التنازل بالبيع عن الآلات المتنازل عنها.
السؤال النظري:
تكلم عن مبدأ التسجيل المحاسبي للمصاريف الإعدادية والحفاظ على توازن الميزانية.



انتهى تمنياتنا لكم النجاح والتوفيق أستاذ المادة:
أ/تقرارت يزيد
د/دربوش محمد الطاهر.

p 02/02.